Recibes una factura de un proveedor, la registras y la pagas de manera mecánica. Meses después, SUNAT revisa esa operación y desconoce el crédito fiscal del IGV.
¿Puede pasar aunque tú hayas pagado? Sí, puede ocurrir. Por eso hay que revisar qué exige la normativa en cuanto al crédito fiscal.
¿Pero qué es el crédito fiscal?
Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien, y este será utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.
Requisitos sustanciales
- Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.
- Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
Requisitos formales
- El impuesto debe estar consignado por separado en el comprobante de pago.
- Los comprobantes de pago o documentos que consignen el nombre y número del RUC del emisor deben estar correctamente consignados.
- Que el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
- Que hayan sido correctamente anotados en su Registro de Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
¿Qué requisitos sustanciales establece la Ley del IGV?
El artículo 18 de la Ley del IGV pide dos condiciones. Primero, que la compra sea permitida como gasto o costo según la ley del Impuesto a la Renta.
Segundo, que se destine a operaciones gravadas con el impuesto.
¿La elección de tu proveedor de servicios puede afectar tu crédito fiscal?
Porque tu crédito también depende de que la operación sea real. Una factura bien emitida prueba el documento, pero no necesariamente que el bien o el servicio existió.
¿Y si quien prestó el servicio es un sujeto sin capacidad operativa?
Es un contribuyente que emite comprobantes, pero no tiene los recursos ni la idoneidad. El comprador puede perder el crédito fiscal y el gasto deducible.
¿Qué ha dicho el Tribunal Fiscal?
No todo error de un proveedor lleva a perder el crédito. Pero tampoco basta con tener la factura. Tres resoluciones de 2026, conocidas por notas, muestran el equilibrio.
¿Un error formal del proveedor basta para desconocer el crédito fiscal?
No necesariamente. En la RTF 03960-12-2026, el Tribunal dejó sin efecto los reparos. SUNAT había observado guías con vehículos sin capacidad suficiente y conductores sin licencia, entre otras inconsistencias.
El Tribunal indicó que esas inconsistencias generan dudas, pero no prueban por sí solas que la operación no ocurrió. SUNAT debe acreditarlo con pruebas suficientes.
¿Qué pasa si el comprador sabía o debía saber que el proveedor no era real?
En la RTF 02267-12-2026, no procedió la convalidación del crédito fiscal. El Tribunal consideró que el comprador conocía, o debía conocer, que el emisor no era el verdadero proveedor.
Tenía facturas, registros contables y pagos, pero, con base en la documentación, SUNAT determinó que conocía la falta de capacidad operativa y que los permisos correspondían a terceros.
¿Importa cómo se pagó la factura?
Sí. En la RTF 00481-8-2026, se confirmó un reparo porque el contribuyente no acreditó pagos por medios bancarizados.
La Ley del IGV da una protección. Si pagaste todo por medios autorizados y cumples el Reglamento, no pierdes el crédito por defectos del comprobante.
¿Qué debes revisar antes de pagar una factura?
- Consulta el RUC del proveedor. Debe estar activo, sin baja de oficio, baja provisional ni suspensión temporal.
- Revisa su condición de domicilio. Una condición de «no habido» es una señal de alerta.
- Verifica que no figure en la lista de sujetos sin capacidad operativa.
- Evalúa si tiene capacidad real: local, personal, activos y antigüedad acordes con lo que factura.
- Firma un contrato o emite una orden de compra antes de la operación.
- Guarda la prueba de entrega o prestación: guías, actas, informes o correos.
- Paga por medios bancarizados, y conserva el comprobante del pago.
- Registra bien la operación en tu contabilidad y en el Registro de Compras.
¿Y si SUNAT ya cuestionó tu crédito fiscal?
Consulta con un abogado tributarista: un adecuado análisis y evaluación de escenario son necesarios para saber la contingencia y la probabilidad de éxito, así como las eventuales sanciones.
Conclusión: el crédito fiscal se protege antes de pagar
La factura es solo el punto de partida documental, no te limites a tenerla sin hacer una adecuada evaluación de los criterios mencionados.
En Gálvez Monteagudo Abogados asesoramos a empresas, tanto en la revisión de proveedores como en la defensa de su crédito fiscal ante SUNAT. ¡Contáctanos!